Что меняется

2 сентября 2010 года

Новые правила

Прежний порядок

I часть Налогового кодекса РФ. Постановка на налоговый учёт

В электронном виде через Интернет компания сможет отправлять в инспекцию заявление о постановке на учёт. Тем же способом инспекторы смогут передать организации свидетельство о постановке на учёт (п. 5.1 ст. 84)

2 сентября 2010 года

Заявление о постановке на учёт (снятии с учёта), а также уведомление о выборе ИФНС для постановки на учёт по местонахождению одного из обособленных подразделений можно будет направить в ИФНС в электронном виде, заверив ЭЦП. По запросу компании свидетельство (уведомление) о постанове на налоговый учёт, уведомление о снятии с учёта инспекторы смогут направить компании в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

Возможность отправить по телекоммуникационным каналам связи заявление о постановке на учёт (снятии с учёта) в НК РФ не предусмотрена. Эти документы представляют инспекторам лично, через представителя и пересылают по почте с уведомление о вручении

Придётся становиться на налоговый учёт по местонахождению всех без исключений обособленных подразделений (абз. 2 п. 1 ст. 83)

2 сентября 2010 года

По местонахождению всех обособленных подразделений организация должна будет стать на налоговый учёт. И даже тогда, когда подразделения относятся к той же налоговой инспекции, в которой компания уже состоит на учёте по другим основаниям

Если в ИФНС, к которой относится новое обособленное подразделение, компания уже состоит на учёте по другим основаниям, повторно регистрироваться не нужно

Срок, в течение которого инспекторы должны снять с учёта ликвидированный филиал или представительство, больше не будет ограничен (абз. 2 п. 5 ст. 84)

2 сентября 2010 года

Ликвидированный филиал или представительство инспекторы снимут с учёта не раньше чем закончится выездная проверка. Как долго подразделение будут снимать с учёта, если проверку не назначат, в НК РФ больше сказано не будет

Если инспекторы не назначают выездную налоговую проверку из-за того, что компания ликвидирует обособленное подразделение, его снимают с налогового учёта в течение 10 ней с момента, когда получено соответствующее заявление

О том, что иностранный работник поставлен на учёт по месту пребывания (снят с учёта), ФМС будет сообщать  в налоговую инспекцию (п. 3 ст. 85)

2 сентября 2010 года

Сведения об иностранных работниках налоговые инспекторы будут получать не только от самих компаний, но и от ФМС. В течение 10 дней после того, как иностранец зарегистрируется по месту пребывания, соответствующие сведения миграционщики передадут в ИФНС

ФМС уведомляет налоговую инспекцию только о регистрации граждан по месту жительства

I часть Налогового кодекса РФ. Представление сведений в инспекцию

Обо всех событиях, о которых компания обязана уведомлять инспекторов, она сможет сообщать не только в письменном виде, но и по телекоммуникационным каналам связи (п.2, 7 ст. 23)

2 сентября 2010 года

Об открытии-закрытии счёта, участии в российских и иностранных компаниях, созданных и ликвидированных обособленных подразделениях, реорганизации, ликвидации уведомлять инспекторов можно будет не только в письменном виде. Поэтому те, кто отчитывается в ИФНС через Интернет, смогут отправить соответствующее сообщение по телекоммуникационным каналам связи, заверив ЭЦП

О том, что компания открыла или закрыла банковский счёт, приобрела или продала долю в российской или иностранной организации, создала или ликвидировала обособленное подразделение, решила реорганизоваться или ликвидироваться, нужно сообщить в налоговую инспекцию. И только на бумаге

Если будет создан филиал или представительство, ставить в известность ИФНС по месту учёта компании не понадобится (пп. 3 п. 2ст. 23)

2 сентября 2010 года

Инспекцию по месту налогового учёта компании не нужно будет уведомлять о создании филиалов и представительств

В течение одного месяца с того дня, когда компания создала обособленное подразделение, она должна сообщить об этом в ИФНС

Придётся сообщать инспекторам о том, что изменились сведения об обособленных подразделениях, не являющихся филиалами и представительствами (пп. 3 п. 2 ст. 23) 

2 сентября 2010 года

О том, что изменились сведения об обособленных подразделениях, не являющихся филиалами или представительствами, компании будут сообщать инспекторам в течение 3 дней

Обязанность уведомлять инспекторов о том, что изменились сведения о подразделениях, в НК РФ не установлена

Сократятся сроки, отведённые на то, чтобы сообщить ИФНС о ликвидации обособленных подразделений (пп. 3.1 п. 2 ст. 23)

2 сентября 2010 года

О ликвидации обособленных подразделений нужно будет сообщить в ИФНС в трёхдневный срок. Время будет отсчитываться с даты, когда принято решение ликвидировать филиал или представительство, а другие обособленные подразделения прекратили деятельность

На то, чтобы уведомить ИФНС о том, что обособленное подразделение ликвидировано, у компании есть 1 месяц

I часть Налогового кодекса РФ. Расчёты по налогам, пеням и штрафам

Акт сверки расчётов и требование об уплате налогов можно будет получить через Интернет (пп. 11 п. 1 ст. 32, п. 6 ст. 69)

2 сентября 2010 года

Акт и требование передадут компании любым из способов: вручат под расписку, отправят по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

Акт сверки расчётов, также как и требование уплатить налог, можно получить только лично или по почте

О решении уточнить невыясненный платёж инспекторы должны будут сообщать компаниям (п.7 ст. 45)

2 сентября 2010 года

Если компания допустила ошибку в платёжке, но бюджет от этого не пострадал, в ИФНС можно подать заявление об уточнении платежа. О решении уточнить платёж инспекторы должны будут сообщать компаниям в течение 5 дней

По заявлению компании инспекторы уточняют ошибочно перечисленный платёж. Но сообщать о принятом решении ИФНС не обязана

Изменится срок, отведённый компании, чтобы исполнить требование об уплате налога (абз. 4 п. 4 ст. 69)

2 сентября 2010 года

Требование об уплате налога компания должна будет исполнить в течение 8 рабочих дней с даты, когда получен документ

Требование об уплате налога нужно исполнить за 10 календарных дней

Если инспекция незаконно заблокирует счёт, компании будут положены проценты (п. 9.2 ст. 76)

2 сентября 2010 года

Инспекторы должны будут выплатить компании проценты не только за несвоевременную разблокировку счёта, если арестовали счета неправомерно.
Проценты будут начислять с учётом остатка денег на заблокированном счёте и ставки рефинансирования, действующей в дни когда был арестован счёт

Компании причитаются проценты, если инспекторы отменят блокировку счёта позже положенного срока или не вовремя предадут в банк соответствующее решение

Инспекторам предоставят больше времени, чтобы взыскать налог за счёт имущества (абз. 3 п. 1 ст. 47)

2 сентября 2010 года

Если решение взыскать налог за счёт имущества компании руководитель ИФНС (заместитель) примет через год после того, как истёк срок, отведённый на то, чтобы добровольно уплатить задолженность, судебный пристав его не исполнит. Но имущество смогут взыскать через суд, если после того, как истёк срок уплаты  требования, не прошло двух лет

Руководитель ИФНС (его заместитель) может принять решение взыскать налог за счёт имущества компании в течение одного года после того, как истёк срок, отведённый для уплаты налога

Инспекторы должны будут списать задолженность компании как безнадёжную, если пропустят сроки взыскания недоимки, штрафов и пеней (пп.4 п. 1, п. 5 ст. 59)

2 сентября 2010 года

Если суд подтвердит, что у инспекции нет права взыскать задолженность по налогам, штрафам и пеням, так как отведённое на это время истекло, ИФНС спишет долг как безнадёжный. Это правило коснётся процентов, начисленных за необоснованное возмещение НДС в ускоренном порядке, и процентов за нарушение правил использования налоговой отсрочки и рассрочки

Задолженность по налогам, штрафам и пеням признаётся безнадёжной, если компания ликвидирована, индивидуальный предприниматель признан банкротом, а гражданин умер или признан умершим. А пока ваша компания работает, налоговые инспекторы задолженность не списывают. Исключение – налоги, штрафы и пени, списанные со счёта компаний, но не перечисленные в бюджет ликвидированными впоследствии банками

Будет прописан срок, в течение которого налоговые инспекторы должны сообщить компании об отмене ареста, наложенного на имущество (п. 13 ст. 77)

2 сентября 2010 года

О том, что арест имущества отменён, инспекторы должны будут уведомить компанию в течение 5 дней после того, как принято соответствующее решение

Обязанность инспекторов сообщать организации, что арест имущества отменён, не установлена

Формы налоговых расчётов и деклараций, форматы электронной отчётности и порядок её представления будет утверждать ФНС (п.1 ст. 34.2, п. 4 ст. 31, абз. 3 п.2, п. 7 ст. 80)

2 сентября 2010 года

Сотрудники финансового ведомства, как и сейчас, будут давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. А формы налоговых деклараций и порядок их заполнения, согласовав с Минфином, будет утверждать ФНС России. Кроме бланков ФНС утвердит форматы и порядок представления электронных документов

Минфин даёт разъяснения по вопросам применения налогового законодательства. Но кроме этого уполномочен утверждать формы расчётов по налогам, декларации, а также порядок их заполнения

Отправлять электронные декларации сможет не только налогоплательщик, но и его представитель (абз. 3, 4 п. 5 ст. 80)

2 сентября 2010 года

Если декларацию будет сдавать представитель налогоплательщика, на титульном листе нужно будет указать документ, подтверждающий полномочия (доверенность). Копию доверенности придётся представить вместе с декларацией. Поэтому, если декларация электронная, копию доверенности будут пересылать по телекоммуникационным каналам связи

Возможность представлять электронные декларации через представителя компании не установлена

I часть Налогового кодекса РФ. Проверки

Уточнённая декларация, сданная компанией за период, истекший больше 3 лет назад, сможет спровоцировать выездную налоговую проверку (абз. 3 п. 4 ст. 89)

2 сентября 2010 года

Выездная проверка охватит период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующий году ревизии, только если компания не сдавала «уточнёнки» за более ранний период

Период, превышающий 3 календарных года, предшествующий году выездной ревизии, инспекторы проверять не вправе. Поэтому «уточнёнка» за более ранние годы проверку не навлечёт

Документы, составленные в электронном виде, можно будет передать на проверку через Интернет (абз. 3 п. 2 ст. 93)

2 сентября 2010 года

Бумаги, составленные в электронном виде по установленным форматам, можно будет передать инспекторам на проверку по телекоммуникационным каналам связи. С документов, оформленных на бумаге, придётся делать копии и заверять

Компании представляют на проверку в ИФНС заверенные копии бумажных документов

Требование предоставить документы для проверки инспекторы смогут направлять через Интернет (п. 1 ст. 93)

2 сентября 2010 года

Документы, необходимые для налоговой проверки, инспектор сможет запросить, передав требование тремя способами. Инспекторы смогут вручить требование руководителю (представителю) компании, передать требование в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если приведёнными способами доставить требование невозможно, документ направят по почте

Если инспекторы не могут разыскать компанию и вручить требование о представлении документов лично руководителю, бумагу направляют по почте заказным письмом

С материалами проверки компания сможет ознакомиться ещё до того, как ИФНС примет решение, привлекать к ответственности или нет (абз. 2 п. 2 ст. 101)

2 сентября 2010 года

До того как руководитель ИФНС (его заместитель) примет решение по результатам ревизии, компания сможет изучить не только акт, но и все материалы проверки

Руководитель компании, в которой инспекторы провели проверку, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов ревизии лично либо через своего представителя

Инспекторы смогут направлять по почте решение по результатам проверки (абз. 1п. 9 ст. 101)

2 сентября 2010 года

Решение привлечь компанию к ответственности (об отказе привлекать к ответственности) инспекторы смогут направить заказным письмом, если вручить бумагу её руководителю будет невозможно. Решение будет считаться полученным по истечении 6 дней с даты, когда было направлено письмо

Решение, вынесенное по результатам налоговой проверки, вступает в силу в течение 10 дней после того, как было вручено руководителю компании, либо её представителю

Будет зафиксирован срок, в который должны уложиться инспекторы, составляя акт о налоговых нарушениях, обнаруженных не в ходе ревизий (п. 1 ст. 101.4)

2 сентября 2010 года

Если нарушения налогового законодательства будут выявлены не входе проверок, инспекторы должны будут составить акт в течение 10 дней. Срок будут считать с даты, когда нарушение было обнаружено

Срок составления акта не установлен. Минфин предположил, что такой документ ИФНС должны оформить не позднее 1 рабочего дня, следующего за тем, в котором обнаружены нарушения. Исключение – случаи грубого нарушения правил учёта доходов и расходов, неуплата налогов, невыполнение обязанности налогового агента

Установят срок, в течение которого ИФНС должна передать компании решение об обеспечительных мерах (п. 13 ст. 101)

2 сентября 2010 года

Если ИФНС примет решение принять или отменить обеспечительные меры, соответствующий документ инспекторы должны будут направить компании в пятидневный срок

Копию решения об обеспечительных мерах инспекторы обязаны вручить руководителю либо представителю организации. Но конкретные сроки в Налоговом кодексе не зафиксированы

Пропишут обязанность инспекторов, рассматривающих жалобу на действие или бездействие должностных лиц, сообщать компании о решении приостановить обжалуемый акт (п. 2 ст. 141)

2 сентября 2010 года

О решении приостановить обжалуемый акт вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) будет сообщать компании в течение 3 дней

Инспекторы не обязаны сообщать организациям о решении приостановить обжалуемый акт

I часть Налогового кодекса РФ. Ответственность за нарушения налогового законодательства

Ужесточится ответственность налоговых агентов за умышленную неуплату налогов (п. 3 ст. 32)

2 сентября 2010 года

Дело о неуплате компанией налогов, штрафов и пеней по требованию ИФНС рассматривают в органах внутренних дел, если есть вероятность, что бюджет недополучил из-за преступных действий компании. Этот порядок коснётся не только налогоплательщиков и плательщиков сборов, но и налоговых агентов

Если налогоплательщик (плательщик сборов) не уплатил недоимку, штрафы и пени в течение 2 месяцев после того, как получил соответствующее требование, материалы дела инспекторы могут передать в органы внутренних дел. Правда, только в том случае, если есть подозрение, что бюджет пострадал из-за преступления

Увеличиться штраф за нарушение сроков постановки на налоговый учёт не более чем на 90 календарных дней (п. 1 ст. 116)

2 сентября 2010 года

Штраф – 10 000 рублей, независимо от того, на сколько дней задержалась компания

Если компания опоздала не более чем на 90 дней, штраф – 5000 рублей. Если заявление о постановке на учёт подано после того, как истекли более 90 календарных дней, штраф – 10 000 рублей

Изменится штраф за ведение деятельности без постановки на налоговый учёт (п. 2 ст. 116)

2 сентября 2010 года

Штраф составит 10 процентов, от доходов, полученных в этот период, но не менее 40 000 рублей

10 процентов взыскивают от доходов, полученных в течение 90 календарных дней деятельности без постановки на учёт, но не менее 20 000 рублей. 20 процентов компания заплатит от доходов, полученных на 91 календарный день деятельности и далее, но не меньше 40 000 рублей

Изменятся штрафы за непредставление налоговой декларации (ст. 199)

2 сентября 2010 года

Штраф – 5 процентов от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф – 30 процентов от неуплаченной суммы, минимальный – 1000 рублей

Если просрочка не превышает 180 дней, штраф – 5 процентов от начисленной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимум – 30 процентов, минимум – 100 рублей. Если просрочка превышает 180 дней, штраф – 30 процентов от начисленной суммы и дополнительно 10 процентов за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181 дня

Будет установлен штраф за то, что декларация представлена не тем способом (ст. 119.1)

2 сентября 2010 года

Штраф – 200 рублей

Ответственность за неправильный способ представления отчётности не установлена. Инспекторы штрафуют компанию как не отчитавшуюся вовсе

Ужесточится ответственность за грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120)

2 сентября 2010 года

Если налоговая база занижена не будет, а нарушения будут допущены только в одном налоговом периоде, штраф – 10 000 рублей. Штраф за ошибки, допущенные более чем в одном налоговом периоде – 30 000 рублей. Если налоговая база будет занижена, штраф – 20 процентов от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 рублей.
Компанию смогут дополнительно оштрафовать по статье 120 Налогового кодекса, если она несвоевременно или неправильно отразит операции в регистрах налогового учёта либо не сможет их представить

Штраф за ошибки, допущенные только в одном налоговом периоде, из-за которых налоговая база занижена не была – 5000 рублей. Если нарушения выявлены в нескольких налоговых периодах, штраф – 15 000 рублей. Когда налоговая база занижена, штраф – 10 процентов от неуплаченной суммы, но не меньше 15 000 рублей. Штрафуют только за отсутствие «первички», счетов – фактур, регистров бухгалтерского учёта, систематически несвоевременные или неправильные записи на счетах бухучёта и в отчётности

Налоговый агент заплатит штраф, если неправомерно не удержит налог (ст. 123)

2 сентября 2010 года

Налоговые агенты заплатят штраф в 2 случаях:
- если удержанный налог в установленный срок не перечислят в бюджет или перечислят не полностью
- за то, что своевременно не удержат налог (удержат не весь)

Налоговых агентов штрафуют только в том случае, если они не перечислили или уплатили в бюджет не полностью средства, удержанные у налогоплательщика

Появится ответственность за то, что имущество, переданное инспекции в залог в качестве обеспечительной меры, компания эксплуатирует, не соблюдая установленный порядок

2 сентября 2010 года

Штраф – 30 000 рублей

Даже если имущество в залоге у инспекторов компания использует с нарушением установленного порядка, оштрафовать её не могут

Увеличится штраф за неправильное использование арестованного имущества (ст. 125)

2 сентября 2010 года

Штраф – 30 000 рублей

Штраф – 10 000 рублей

Вырастет штраф за то, что документы и сведения не представлены в установленный срок налоговым инспекторам (абз. 2 п. 1 ст. 126)

2 сентября 2010 года

Штраф – 200 рублей за каждый документ

Штраф – 50 рублей за каждый документ

Увеличится штраф за ложные сведения в бумагах, представленных налогоплательщиком или налоговым агентом, а также за отказ представить документы (абз. 2 п. 2 ст. 126)

2 сентября 2010 года

Штраф – 10 000 рублей

Штраф – 5000 рублей

Вырастет штраф за то, что компания не сообщила сведения, касающиеся других организаций и граждан (ст. 129.1)

2 сентября 2010 года

Если сведения не представят впервые в течение календарного года, штраф – 5000 рублей. Если нарушение будет допущено повторно в течение года, штраф – 20 000 рублей

За нарушение, совершённое впервые в течение календарного года, штраф – 1000 рублей. Если сведения не сообщаются 2 и более раз за год, штраф – 5000 рублей

II часть Налогового кодекса РФ. НДС

Появится возможность составлять счета – фактуры в электронном виде (абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 6 ст. 169)

2 сентября 2010 года

Счёт – фактуру можно будет составлять как на бумаге, так и в электронном виде. Электронное оформление счёта – фактуры будет возможно, если у покупателя и продавца есть совместимые технические средства и возможности принимать и обрабатывать такие документы. Счёт – фактуру в электронном виде буду подписывать ЭЦП руководителя или иных уполномоченных граждан

Продавцы оформляют счета – фактуры только на бумаге. Руководитель и главный бухгалтер заверяют документы личной подписью

В счёте – фактуре появится новый обязательный реквизит – наименование валюты (пп. 6.1 п. 5, пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169)

2 сентября 2010 года

Наименование валюты придётся указывать в счёте – фактуре независимо от того, в какой валюте будут номинированы цены товаров (работ, услуг) и в каких деньгах поступит аванс

Наименование валюты в счёте – фактуре уточняют там, где приводится цена товаров (работ, услуг)

II часть Налогового кодекса РФ. НДФЛ

Налоговый учёт доходов, выплаченных гражданам, компании будут вести в произвольной форме (п. 1 ст. 230)

1 января 2011 года

Доходы граждан, выплаченные компанией, предоставленные вычеты и удержанный НДФЛ нужно будет фиксировать в налоговых регистрах произвольной формы

Налоговые агенты отражают выплаченные доходы и удержанные налоги в карточке формы 1-НДФЛ

Гражданам придётся представить налоговую декларацию, чтобы получить стандартные вычеты в ИФНС (п. 4 ст. 218)

2 сентября 2010 года

Если стандартные вычеты человек будет получать в налоговой инспекции, кроме документов, подтверждающих право на вычет, он будет сдавать налоговую декларацию

Чтобы получить в налоговой инспекции стандартные вычеты, граждане представляют подтверждающие документы

В ИФНС придётся сообщать о доходах, выплаченных предпринимателю (п. 2 ст. 230)

1 января 2011 года

Налоговый агент будет представлять сведения в ИФНС обо всех доходах, выплаченных гражданам, а также удержанном и перечисленном НДФЛ

Компания не сообщает в инспекцию о суммах, выплаченных предпринимателю за приобретённые у него товары (работы, услуги), если бизнесмен предъявил свидетельство о его регистрации в качестве ИП

Если компания будет затягивать с возвратом НДФЛ своему работнику, ему полагаются проценты (п. 1 ст. 231)

1 января 2011 года

Если компания не уложится в 3 месяца с момента, когда получила от работника заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ, человеку положены проценты. Проценты будут считать с учётом ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в дни, когда нарушены сроки возврата

Не прописаны сроки, в течение которых сотруднику нужно вернуть НДФЛ. Соответственно проценты за несвоевременный возврат не полагаются

Излишне удержанный НДФЛ компания сможет вернуть работнику за счёт собственных средств (п. 1 ст. 231)

1 января 2011 года

Если суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, будет недостаточно, чтобы вернуть работнику излишне удержанный налог, компании придётся подать в ИФНС заявление о возврате денег налоговому агенту. А пока из бюджета не поступят средства, налог сотруднику можно будет вернуть за счёт собственных средств компании

ИФНС не позволяет возвышать излишне удержанный налог за счёт собственных средств компаний

Пропишут ситуации, когда НДФЛ, излишне удержанный у граждан, будет возвращать налоговая инспекция

1 января 2011 года

НДФЛ, излишне уплаченный гражданином, который стал налоговым резидентом в течение года, будет возвращать ИФНС по месту жительства (месту пребывания). Налоговая инспекция вернёт НДФЛ, если человек больше не работает в прежнем месте. В остальных случаях налог возвратит компания, перечислив излишне удержанные суммы на банковский счёт гражданина

Нерезидент, который стал резидентом и по этой причине переплатил НДФЛ, излишне удержанный налог может получить как у налогового агента, так и в инспекции по месту жительства (месту пребывания)

II часть Налогового кодекса РФ. Налог на прибыль

Стоимость имущества, полученного при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации, можно будет списать в расходы (абз. 2 п. 2 ст. 254)

2 сентября 2010 года (распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года)

Рыночную стоимость материалов, выявленных в ходе модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации основных средств, можно будет списать в расходы. Но только в тот момент, когда материалы будут использованы в хозяйственной деятельности компании

В расходы можно списать только те материалы, которые получены в ходе разборки, демонтажа и ремонта основных средств

Амортизируемым имуществом в налоговом учёте будут считаться более дорогие объекты (п. 1 ст. 256)

1 января 2011 года

Объекты, срок полезного использования которых больше 12 месяцев, будут признаваться амортизируемым имуществом, если стоят дороже 40 000 рублей

Амортизируемое имущество – объекты стоимостью более 20 000 рублей со сроком полезного использования больше 12 месяцев

Увеличится ценовой критерий основных средств (п. 1 ст. 257)

1 января 2011 года

Основными средствами будут считаться средства труда стоимостью более 40 000 рублей

Основные средства – средства труда стоимостью более 20 000 рублей

Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС появятся в перечне прочих расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264)

2 сентября 2010 года (распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года)

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут списывать в расходы на том же основании, что и налоги, таможенные пошлины и сборы

Взносы во внебюджетные фонды компании списывают как другие расходы, связанные с производством и реализацией

Изменится норматив процентов по кредитам и займам для компаний, которые ориентируются на ставку рефинансирования ( п. 1.1 ст. 269)

2 сентября 2010 года (распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года)

Норматив по рублёвым обязательствам – ставка рефинансирования, увеличенная в 1,8 раза (с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года). Лимит по валютным кредитам и займам в 2010 году – 15 процентов годовых, в 2011 и 2012 годах – ставка рефинансирования, умноженная на 0,8.
Если до 1 ноября 2009 года компания получила рублёвые кредиты, в первом полугодии 2010 года лимит сохранится на уровне удвоенной ставки рефинансирования

По валютным обязательствам норматив составляет 15 процентов. Лимит по рублёвым долгам зависит от того, когда кредиты получены. Если кредиты привлечены до 1 ноября 2009 года, ставку рефинансирования с 1 января по 30 июня 2010 года умножают на 2, с 1 июля 2010 года – на 1,1. Если рублёвые кредиты и займы получены после 1 ноября 2009 года, весь 2010 год проценты нормируют с учётом ставки рефинансирования, умноженной на 1,1. 

Ограничат убытки, которые компания сможет переносить на будущее (п. 1 ст. 283)

1 января 2011 года

Убытки, полученные компанией в тот период, когда её доходы облагались по ставке 0 процентов, переносить на будущее будет нельзя

Налоговую базу текущего периода компании вправе уменьшить на убытки, полученные в предыдущие 10 лет

Больше компаний смогут платить квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286)

1 января 2011 года

Если доходы от реализации за предыдущие 4 квартала не превысят в среднем 10 миллионов за каждый квартал, налог на прибыль можно будет платить поквартально по итогам отчётного периода

Чтобы платить налог на прибыль поквартально, доходы от реализации за предыдущие 4 квартала не должны превысить в среднем 3 миллионов за каждый квартал

Налог на прибыль, удержанный у иностранной компании, придётся перечислять в бюджет в более короткие сроки (абз. 2 п. 2, абз. 1 п. 4 ст. 287)

1 января 2011 года

Не позднее дня, следующего за тем,  котором компания перечислит иностранной организации какой-либо доход, предварительно удержав налог на прибыль, деньги нужно направить в бюджет

Налог на прибыль, удержанный у иностранной компании с доходов – не дивидендов, нужно перечислить в бюджет в течение 3 дней с момента, когда партнёру были уплачены деньги. Налог с дивидендов направляют в бюджет в течение 10 дней, следующих за датой выплаты дохода

II часть Налогового кодекса РФ. Региональные и местные налоги

Все организации – плательщики транспортного налога будут сдавать только налоговую декларацию по итогам года (п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 363.1)

1 января 2011 года

Налоговую декларацию по итогам года все компании будут представлять не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сдавать промежуточную отчётность по транспортному налогу никому не придётся

Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом, все компании, кроме «упрощёнщиков» и плательщиков ЕСХН, сдают расчёт авансовых платежей по транспортному налогу. Не позднее 1 февраля следующего года все без исключения организации представляют налоговую декларацию

Отменят промежуточную отчётность по земельному налогу (п. 2, абз. 2 п. 3, п. 4 ст. 398)

1 января 2011 года

Расчёты авансовых платежей плательщики земельного налога сдавать не будут. Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим, организации будут представлять налоговую декларацию

Плательщики земельного налога представляют годовую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим. Расчёты авансовых платежей всем, кроме «упрощёнщиков» и плательщиков ЕСХН, необходимо представить не позже последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом